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《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》解讀68講之1：《管理辦法》概述

譽方醫(yī)管創(chuàng)始人兼首席顧問：秦永方

國家衛(wèi)生健康委會同國家中醫(yī)藥局聯(lián)合印發(fā)了《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》（國衛(wèi)財務(wù)發(fā)〔2020〕31號），以下簡稱《管理辦法》），自2021年1月1日起施行。學(xué)習(xí)解讀《管理辦法》，與同道分享交流探討。

之1：《管理辦法》概述

為規(guī)范公立醫(yī)院經(jīng)濟活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動，有效防范和管控內(nèi)部運營風(fēng)險，建立健全科學(xué)有效的內(nèi)部制約機制，國家衛(wèi)生健康委和國家中醫(yī)藥管理局組織制定了《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》，制定《管理辦法》的背景既有政策推動，更有醫(yī)院精細化管理內(nèi)生需求。

公立醫(yī)院作為非營利性事業(yè)單位，業(yè)務(wù)活動復(fù)雜，資金規(guī)模大，亟需深入推進內(nèi)部控制建設(shè)工作，增強內(nèi)部控制意識，規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動，強化內(nèi)部權(quán)力運行制約。

政策推動

為貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度,維護國有資產(chǎn)的安全與完整,堵塞管理漏洞,提高醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理水平和會計信息質(zhì)量，原衛(wèi)生部制定了《關(guān)于印發(fā)的通知》（衛(wèi)規(guī)財發(fā)〔2006〕227號）。

財政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知（財會〔2012〕21號）明確要求，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù) 流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管 理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行。

財政部印發(fā)《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會[2015]24號）強調(diào)，以單位全面執(zhí)行《單位內(nèi)控規(guī)范》為抓手，以規(guī)范單位經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動有序運行為主線，以內(nèi)部控制量化評價為導(dǎo)向，以信息系統(tǒng)為支撐，突出規(guī)范重點領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位的經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動運行流程、制約措施，逐步將控制對象從經(jīng)濟活動層面拓展到全部業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部權(quán)力運行。

財政部 國家衛(wèi)生計生委 國家中醫(yī)藥局《關(guān)于加強公立醫(yī)院財務(wù)和預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》指出，建立財務(wù)報告制度和注冊會計師審計制度，強化內(nèi)部控制，完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系。

財政部《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》（財會[2016]11號）指出互聯(lián)網(wǎng)+醫(yī)療管理辦法，通過開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，一方面，明確單位內(nèi)部控制的基本要求和重點內(nèi)容，使各單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中能夠做到有的放矢、心中有數(shù)，圍繞重點工作開展內(nèi)部控制體系建設(shè)；另一方面，旨在發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地建立健全內(nèi)部控制體系。

內(nèi)生需求

隨著醫(yī)改的持續(xù)深入，醫(yī)保支付制度改革引領(lǐng)，建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，公立醫(yī)院績效考核賦能公益性回歸，強化規(guī)范醫(yī)療服務(wù)行為促進合理醫(yī)技檢查，加強行風(fēng)建設(shè)等，醫(yī)院粗放式管理面臨重大瓶頸，特別是受疫情影響，醫(yī)院經(jīng)濟壓力山大；

醫(yī)保制度改革引領(lǐng)，從項目后付制向“DRG/DIP” 預(yù)付制轉(zhuǎn)型，加之醫(yī)保監(jiān)管發(fā)力，讓醫(yī)院粗放式增收發(fā)展模式挑戰(zhàn)大增，醫(yī)院增收遇到“天花板”瓶頸，倒逼醫(yī)院強化成本管控，堵塞“跑冒滴漏”，加強內(nèi)部控制，向精益管理要效益。

公立醫(yī)院績效考核賦能，三級、二級公立醫(yī)院績效考核的全面推行，加強行風(fēng)建設(shè)醫(yī)院巡查持續(xù)進行，強化規(guī)范醫(yī)療服務(wù)行為促進合理醫(yī)技檢查的推動，藥品耗材零加成及集采全面實施，醫(yī)院“以藥（材）補醫(yī)”“以檢查補醫(yī)”時代即將終結(jié)，醫(yī)療服務(wù)價格調(diào)價“遲緩”，醫(yī)院的收入補償渠道“收窄”，醫(yī)院亟待從粗放型增收驅(qū)動，轉(zhuǎn)型精細化內(nèi)涵質(zhì)量效益提升轉(zhuǎn)型，進行收入結(jié)構(gòu)調(diào)整。

特別是受“新冠疫情”的影響，醫(yī)院業(yè)務(wù)量和收入受到較大的沖擊，同時醫(yī)院防控和運營成本不減反增，醫(yī)院經(jīng)濟狀況普遍吃緊。向精益管理要效益，進一步強化內(nèi)部控制，提高經(jīng)濟運營效益和效率，推動高質(zhì)量發(fā)展，成為擺在公立醫(yī)院面前繞不過的“坎”。

醫(yī)改新時代，對公立醫(yī)院規(guī)范化、精細化、科學(xué)化管理提出了更高要求，內(nèi)部控制對，因此，醫(yī)院強加內(nèi)部制度建設(shè)，對于保證醫(yī)院資產(chǎn)資金安全、提高資源配置和使用效益、防范和管理經(jīng)濟運營風(fēng)險防范具有重要的意義和作用，將有效推動建立維護公益性、調(diào)動積極性、保障可持續(xù)運行新機制。

《管理辦法》主要內(nèi)容

《管理辦法》共八章五十四條，主要明確以下內(nèi)容：